1. Fiscaal stimuleringspakket
Het kabinet heeft een fiscaal stimuleringspakket doorgevoerd, om de gevolgen van de economische crisis te beperken. Deze nieuwe regels gelden per 1 juli, waarvan enkele met terugwerkende kracht. Voor ondernemers zijn de volgende maatregelen van belang:
- verruiming faciliteiten speur- en ontwikkelingswerk(zie: Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk);
- toepassing van het verlaagde 6% btw-tarief voor isolatiewerkzaamheden(zie: Btw-tarief isolatiewerk naar 6%);
- verlaging van het mkb-tarief in de 2e schijf van de vennootschapsbelasting naar 20% (lees de blog ‘Najaarsnota biedt opnieuw voordelen voor bv’s);
- verhoging van de boete voor het niet aangeven van inkomen in box 3(zie: Boetes belastingontduiking naar 300%)[Nieuwsarchief];
- het beperken van de inkeerregeling tot 2 jaar na aangifte(zie ook: Aandachtspunten bij de begeleiding van ‘inkeerders’);
- energie-investeringsaftrek voor energiebesparing in huurwoningen(zie: Maatregelen energiebesparing gebouwen per juli 2009);
- vervanging van het huidige g-rekeningenstelsel door een depotstelsel(zie: G-rekeningenstelsel wordt depotstelsel: hoe zit dat?).
2. Tijdelijke versoepeling invorderingsbeleid belastingen
Er zijn twee nieuwe maatregelen om ondernemers tegemoet te komen, die hun betalingsverplichtingen aan de Belastingdienst niet kunnen voldoen. Zij kunnen onder voorwaarden uitstel krijgen van betaling. Ook zal de Belastingdienst soepeler omgaan met de uiterste executiedatum bij beslag en verkoop van bezittingen van ondernemers. De maatregelen zijn op 30 mei 2009 ingegaan(zie: Tijdelijke versoepeling invorderingsbeleid bij ondernemers).
Uitstel van betaling
Een ondernemer die zijn belastingaanslag niet kan betalen, kan uitstel van betaling krijgen als:
- dit het directe gevolg is van de economische crisis;
- de betalingsproblemen tijdelijk zijn;
- er een tijdstip bepaald kan worden waarop de betalingsproblemen opgelost zijn.
Ondernemers komen in aanmerking voor de regeling als zij een verklaring van een deskundige kunnen overleggen, waarin staat dat aan de gestelde eisen is voldaan.
Opschorten executiedatum bij beslag
Als een ondernemer zijn belastingschulden niet meer kan betalen, dan legt de belastingdeurwaarder in het uiterste geval beslag op zijn bezittingen en wordt de datum van openbare verkoop vastgesteld. De ondernemer krijgt hooguit 4 maanden om alsnog aan zijn verplichtingen te voldoen. Deze maximumtermijn wordt tijdelijk verruimd. Voorwaarde is dat het bedrijf levensvatbaar is en er een goed vooruitzicht is op betaling van de achterstallige belastingen in de nabije toekomst.
3. Vereenvoudiging inkomensschatting voor ondernemers
Ondernemers kunnen de schatting van hun inkomsten voor de zorgverzekeringswet en inkomensheffing voortaan digitaal doorgeven. De schatting van de inkomsten over 2009 moet, op papier, voor 1 augustus 2009 plaatsvinden. Het kan ook digitaal via het programma ‘Voorlopige aanslag 2009’. Hiermee is ook direct zichtbaar of en hoeveel de ondernemer moet betalen(zie: Verduidelijking schattingen IB/VpB 2009). Voor digitale schattingen 2009 is de uiterste inlevertermijn 31 augustus 2009.
4. Versoepeling terugwenteling verliezen
Ondernemers mogen hun fiscaal verlies over 2008 sneller terugwentelen. Hiermee wil het kabinet de liquiditeitspositie van ondernemers verbeteren. Ondernemers kunnen verlies over 2008 met de winst van 2005, 2006 of 2007 verrekenen. De Belastingdienst mag een verlies voorlopig terugwentelen vóórdat de aangifte over 2008 is gedaan. De ondernemer moet dan aannemelijk maken dat er sprake is van fiscaal verlies. Bijvoorbeeld door een voorlopige jaarrekening te overleggen.
Ook mag de Belastingdienst een voorschot op de voorlopige verliesverrekening geven als er slechts een voorlopige aanslag is opgelegd over het kalenderjaar waarnaar wordt teruggewenteld. De versoepelingen geldt ook voor vpb-belastingplichtigen. Een vpb-verlies mag echter slechts 1 jaar worden teruggewenteld en niet 3 jaar zoals bij de ib-ondernemer. Het besluit gaat met terugwerkende kracht in op 8 april 2009 en vervalt op 1 juli 2010(zie: Snellere terugwenteling verlies 2008 van start).
5. Versoepelingen technische eisen bestelauto’s
De technische inrichtingseisen voor bestelauto’s zijn versoepeld. Het gaat om eisen aan de vaste wand tussen de bestuurderscabine en de laadruimte. Voor de aanschafbelasting op auto’s (BPM) gelden strenge eisen voor het onderscheid tussen personen- en bestelauto’s. De BPM wordt opgelegd bij de eerste ingebruikname van een auto, of bij invoer uit het buitenland. De vraag of er sprake is van een bestel- of personenauto, is van invloed op de vrijstelling BPM voor ondernemers en de willekeurige afschrijving. De eisen aan de vaste wand tussen de bestuurderscabine en laadruimte zijn minder strikt geworden. Hierdoor kunnen fabrikanten en importeurs een bestelauto eenvoudiger aanpassen aan de Nederlandse fiscale bepalingen(zie verder: De Jager wil regeling voor bestelauto’s versoepelen).
Het belang van een strenge naleving van de eisen bleek recent weer, toen een ondernemer ter vereenvoudiging van zijn bedrijfsvoering het tussenschot enigszins had aangepast. Een naheffing BPM en een boete (samen € 12.000) hangen hem boven het hoofd(zie: Bestelauto wordt auto door kliksysteem: naheffing bpm)[Nieuwsarchief].
6. Afschaffing bijzondere eisen aan elektronische facturen
Er gelden geen specifieke verplichtingen meer bij het versturen van elektronische facturen(zie: Beleidsbesluit e-factureren)[Nieuwsarchief]. Ook melding bij de Belastingdienst is niet langer nodig. Ondernemers mogen hun facturen daardoor nu bijvoorbeeld als PDF-document versturen via e-mail. Ondernemers kunnen zelf bepalen op welke manier ze hun elektronische facturen beveiligen. Bijvoorbeeld door een beveiligde PDF te gebruiken.
Om elektronisch factureren te vergemakkelijken, is de website www.ViaMijnBank.nl gelanceerd. Klanten van ABN AMRO, ING en Rabobank kunnen hun rekeningen voortaan online ontvangen en betalen in hun eigen beveiligde omgeving via internetbankieren(zie: Bankklant kan nota’s nu digitaal krijgen)[Nieuwsarchief].
7. Btw-gevolgen bij bodembeslag
Het beleid over de omzetbelastinggevolgen van de levering van goederen die vallen onder het ‘bodembeslag’ is ingetrokken. Daardoor is de belastingschuldige van wie de belastingdeurwaarder executoriaal roerende zaken verkoopt, geen omzetbelasting verschuldigd voor de levering van bodembeslaggoederen.
8. Strengere regels voor betaalde telefoondiensten
Ondernemers die een 0900-, 0906-, 0909-, of 18-nummer gebruiken, moeten zich vanaf 1 juli verplicht aansluiten bij de Geschillencommissie Informatiedienstaanbieders. Consumenten kunnen hier terecht bij conflicten met een nummergebruiker. Een consument met een klacht, hoeft de kosten van de rekening waarover de klacht gaat niet te betalen tot het conflict is opgelost(zie: Beschermingsmaatregelen consumenten voor informatienummers).
Verder kan de abonnee vanaf 1 juli 2009 een stilzwijgend verlengd abonnement na de eerste contractsperiode (meestal 1 tot 2 jaar) op elk moment opzeggen met een opzegtermijn van een maand(zie: Telecomcontracten vanaf 1 juli makkelijker op te zeggen).
9. Aangepaste Algemene wet bestuursrecht
Voortaan kan de Belastingdienst ook een bestuurlijke boete opleggen aan de belastingadviseur als ‘medepleger’ bij een onjuiste aangifte. De aangepaste Algemene wet bestuursrecht is namelijk per 1 juli 2009 in werking getreden(zie: Belastingadviseur voortaan ‘medepleger’ bij onjuiste aangifte).
10. Communautaire wetgeving
Op 1 juli 2009 wordt een groot aantal wijzigingen in de communautaire wetgeving van toepassing. In Nederland worden zij over het algemeen per 31 januari 2010 ingevoerd(zie: Groot aantal wijzigingen eCustoms op komst).
Overige nieuwe wetgeving per 1 juli:
- Compensatieregeling loonkosten langdurig zieke oudere werknemers(zie: Compensatieregeling voor loonkosten bij langdurige ziekte van oudere werknemers)
- Wetswijziging passende arbeid in de WW(zie: Passende arbeid)
- Sociale verzekeringen per 1 juli 2009(zie: Sociale verzekeringen 2009)
- Minimumloon per 1 juli 2009(zie: Minimumloon per 1 juli 2009 met 1,26 procent omhoog)
- Wet elektronische bekendmaking(zie: Wet elektronische bekendmaking 1 juli in werking)
- Subsidieregeling omscholing werknemers(zie: Scholingsbonus werkgever voor met ontslag bedreigde werknemers)
- Woonlastenfaciliteit (WLF)(zie: Woonlastenfaciliteit (WLF) per 1 juli 2009 (VIDEO))
- Elektronische betekening dwangbevel(zie: Vanaf 1 juli elektronische betekening dwangbevel mogelijk)
- Insolventieverzekering bij nieuwbouw(zie: Verplichte insolventieverzekering bij nieuwbouw)